Nowe Rozporządzenie w Sprawie Zarządzania Podatkami dla Przedsiębiorstw z Transakcjami Powiązanymi

W dniu 5 listopada 2020 r. Rząd wydał Rozporządzenie nr 132/2020/ND-CP w celu zmiany i uzupełnienia niektórych przepisów dotyczących zarządzania podatkami dla przedsiębiorstw angażujących się w transakcje powiązane. Zmiany te mają na celu zwiększenie przejrzystości w identyfikowaniu przedsiębiorstw powiązanych oraz kontrolowaniu odliczeń kosztów odsetek.

Część 1: Kluczowe Zmiany i Uzupełnienia

Sekcja 1: Dostosowanie Definicji Przedsiębiorstw Powiązanych

Przedsiębiorstwo jest uznawane za powiązane, jeśli udziela gwarancji lub pożyczek innemu przedsiębiorstwu na następujących warunkach:

• Całkowita kwota niespłaconej pożyczki od podmiotu powiązanego stanowi co najmniej 25% kapitału własnego przedsiębiorstwa pożyczającego.

• Pożyczka stanowi ponad 50% całkowitego zadłużenia przedsiębiorstwa pożyczającego w średnim i długim okresie.

Wyjątki, w których podmioty nie są uznawane za powiązane:

• Gwarantem lub pożyczkodawcą jest bank lub instytucja kredytowa, która nie uczestniczy w kontroli ani zarządzaniu przedsiębiorstwem pożyczającym.

• Przedsiębiorstwo pożyczające otrzymuje pożyczki od banku lub instytucji kredytowej, która nie jest kontrolowana przez ten sam podmiot trzeci.

Sekcja 2: Przepisy Dotyczące Kontroli Biznesowej

Przedsiębiorstwo jest uznawane za powiązane z innym przedsiębiorstwem, jeśli skutecznie kontroluje lub zarządza jego działalnością gospodarczą.

Definicja relacji powiązanych została rozszerzona o instytucje kredytowe, spółki zależne, spółki stowarzyszone oraz spółki kontrolujące instytucje kredytowe.

Sekcja 3: Obowiązki Banku Państwowego Wietnamu

Bank Państwowy Wietnamu (SBV) jest zobowiązany do udzielania informacji dotyczących pożyczek, stóp procentowych i spłat zadłużenia przedsiębiorstw biorących udział w transakcjach powiązanych na żądanie organów podatkowych.

SBV musi również dostarczać informacji o osobach i podmiotach powiązanych z przedsiębiorstwem, zgodnie z wymogami prawnymi.

Sekcja 4: Aktualizacje Załącznika I Dotyczącego Transakcji Powiązanych

Poprzedni Załącznik I został zastąpiony nowym Załącznikiem I, który aktualizuje informacje dotyczące relacji i transakcji powiązanych.

Część 2: Przepisy Przejściowe Dotyczące Odliczeń Kosztów Odsetek

W przypadku przedsiębiorstw zaciągających pożyczki od instytucji kredytowych w okresie 2020–2023, których koszty odsetek nie były odliczalne, od 2024 roku mogą:

• Przypadek 1: Jeśli przedsiębiorstwo nie ma już powiązanej relacji, wcześniej nieodliczalne koszty odsetek mogą być przeniesione na kolejne okresy podatkowe.

• Przypadek 2: Jeśli relacja powiązana nadal istnieje, odliczenie kosztów odsetek będzie nadal podlegać istniejącym przepisom.

Część 3: Data Wejścia w Życie Rozporządzenia

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 27 marca 2025 r.

Ma ono zastosowanie do okresu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) rozpoczynającego się od 2024 roku.

Jeśli Państwa przedsiębiorstwo potrzebuje dalszych konsultacji dotyczących rozporządzenia lub powiązanych usług, prosimy o kontakt z Viet Uc Audit w celu uzyskania bezpłatnej profesjonalnej porady.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.