政令68/2026/ND-CPに基づく個人事業者の個人所得税（PIT）の2つの計算方法（詳細な例付き）

2026年3月5日、ベトナム政府は個人事業者および世帯事業者に対する税制および税務管理を規定する政令68/2026/ND-CPを公布しました。本政令では、個人所得税（PIT）の計算方法として2つの主要な方式が明確に定められています。

適切な税計算方法の選択は、納税額だけでなく、会計証憑の要件やコスト管理にも直接影響を与えます。以下に2つの方法について詳しく解説します。

A. 個人事業者の個人所得税の計算方法（2種類）

政令68/2026/ND-CP第4条第5項によると、個人事業者のPITは年間売上高に応じて以下の2つの方法で計算されます。

方法1：売上高に基づく課税

これは最も簡便な方法で、年間売上が5億～30億ベトナムドンの事業者に適用されます。

計算式：

納税額 ＝ 課税売上高 × 税率

税率は2025年個人所得税法に基づき、業種ごとに定められています。

例

M氏はオンラインで化粧品販売を行い、2026年の売上は8億ドンです。この方法を選択しました。

小売業の税率は0.5%です。

課税売上が3億ドンの場合：

納税額 ＝ 300,000,000 × 0.5% ＝ 1,500,000ドン

特徴

この方法は以下に適しています：

• 中小規模の事業者

• コスト構造がシンプルな事業

• 証憑の収集が難しい場合

メリット：
簡単で適用しやすく、詳細な会計システムが不要です。

方法2：所得に基づく課税

この方法では、費用を差し引いた実際の所得に基づいて税額を計算します。

計算式：

納税額 ＝ 課税所得 × 税率

課税所得 ＝ 売上高 − 控除可能な費用

適用対象

• 年間売上30億ドン超（義務適用）

• 5億～30億ドン（任意選択）

例

T氏は電気機器事業を営み、売上は50億ドンです。

前提：

• 売上：50億ドン

• 費用：35億ドン

課税所得：
50億 − 35億 ＝ 15億ドン

税率17%の場合：

納税額 ＝ 15億 × 17% ＝ 2億5,500万ドン

方法選択の注意点

所得方式を選択する場合、以下が必要です：

• 仕入請求書

• 賃貸契約書

• 給与記録

• その他の費用証憑

証憑が不十分な場合、費用控除が認められず、税負担が増加する可能性があります。

B. 課税対象となる売上高

政令第5条によると、売上高は事業活動から得られるすべての収入を含みます。

含まれる項目

• 商品販売収入

• サービス収入

• 加工収入

• 補助金・追加収入

• ボーナス

• 支払割引

• 契約補償金

• 現金または現物による支援

重要：
売上は実際の入金の有無に関係なく認識されます。

含まれない項目

• 商業割引

• 値引き

• 返品

特殊ケース

• 加工：労務費・材料費含む

• 分割払い：利息除く価格

• 代理店：手数料または売上全額

• 賃貸：契約に基づく収入

• 建設：工事金額

C. 売上計上のタイミング

• 商品：所有権移転時

• サービス：完了時

D. 控除可能な費用

条件：

• 事業関連

• 正当な証憑あり

• 500万ドン以上は非現金決済

例

• 原材料費

• 人件費

• 保険

• 減価償却

• 光熱費

• 家賃

• 外注費

• 利息

E. 控除不可費用

• 個人支出

• 証憑なし

• 事業主給与

• 非事業資産

• 罰金

• 家庭支出

F. 重要ポイント

• 所得方式は2年間継続必須

• 売上30億超 → 強制変更

結論

2つの税計算方法を理解することで：

• 税負担の最適化

• コスト管理の向上

• 税務リスクの軽減

税務管理が厳格化する中で、適切な会計および証憑管理は事業の持続的成長に不可欠です。