Два метода расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей согласно Постановлению 68/2026/ND-CP (с подробными примерами)

5 марта 2026 года Правительство издало Постановление 68/2026/ND-CP, регулирующее налоговую политику и управление налогами для индивидуальных предпринимателей и домашних хозяйств. Данный нормативный акт четко определяет два основных метода расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ), применяемых к данной категории налогоплательщиков.

Выбор подходящего метода расчета налога влияет не только на сумму налога к уплате, но и напрямую связан с требованиями к бухгалтерским документам и управлению затратами. Ниже приведен подробный анализ этих двух методов.

A. Два метода расчета НДФЛ

Согласно пункту 5 статьи 4 Постановления 68/2026/ND-CP, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей определяется по двум основным методам в зависимости от годового оборота.

Метод 1: Налог на основе выручки

Это наиболее простой метод, применяемый к предпринимателям с годовой выручкой от более 500 млн до 3 млрд донгов.

Формула:

НДФЛ к уплате = Налогооблагаемая выручка × Налоговая ставка

Ставка налога определяется в зависимости от вида деятельности в соответствии с Законом о НДФЛ 2025 года.

Пример

Г-жа М ведет онлайн-бизнес по продаже косметики с выручкой 800 млн донгов в 2026 году и выбирает данный метод.

Ставка налога для розничной торговли составляет 0,5%.

При налогооблагаемой выручке 300 млн донгов:

НДФЛ = 300 000 000 × 0,5% = 1 500 000 донгов

Характеристики метода

Подходит для:

• Малого и среднего бизнеса

• Деятельности с низкими затратами

• Ситуаций с недостатком подтверждающих документов

Преимущество:
Простота применения, отсутствие необходимости ведения сложного бухгалтерского учета.

Метод 2: Налог на основе налогооблагаемого дохода

Этот метод требует определения фактического дохода после вычета расходов, аналогично корпоративному налогообложению.

Формула:

НДФЛ к уплате = Налогооблагаемый доход × Налоговая ставка

Где:
Налогооблагаемый доход = Выручка – Допустимые расходы

Ставка определяется Законом о НДФЛ 2025 года.

Применение

Метод применяется в следующих случаях:

• Выручка более 3 млрд донгов в год (обязательно)

• Выручка от 500 млн до 3 млрд донгов (по выбору)

Пример

Г-н Т занимается продажей электротехнического оборудования с выручкой 5 млрд донгов.

Исходные данные:

• Выручка: 5 млрд донгов

• Расходы: 3,5 млрд донгов

Налогооблагаемый доход:
5 – 3,5 = 1,5 млрд донгов

При ставке 17%:

НДФЛ = 1,5 млрд × 17% = 255 млн донгов

Выбор метода

Если г-жа М выберет второй метод, ей необходимо:

• Хранить счета-фактуры

• Документы по аренде

• Вести учет заработной платы

• Подтверждать расходы

При отсутствии документов расходы не учитываются, что увеличивает налоговую нагрузку.

Метод эффективен только при хорошо организованном учете затрат.

B. Выручка для расчета НДФЛ

Согласно статье 5 Постановления 68/2026/ND-CP, выручка включает все поступления от предпринимательской деятельности.

Включает:

• Продажу товаров

• Оказание услуг

• Доход от переработки

• Субсидии и надбавки

• Бонусы

• Скидки за оплату

• Компенсации

• Финансовую или материальную помощь

Важно:
Выручка учитывается независимо от факта оплаты.

Не включает:

• Торговые скидки

• Снижение цены

• Возвраты товаров

Особые случаи

Переработка: включает оплату труда, материалы и топливо

Продажа в рассрочку: учитывается цена без процентов

Агентская деятельность:

• Фиксированная цена → комиссия

• Купля-продажа → полный оборот

Аренда: доход по договору

Строительство: по стоимости работ или объему

C. Момент признания выручки

• Товары: при передаче права собственности

• Услуги: при завершении

D. Вычитаемые расходы

Условия:

• Связаны с бизнесом

• Подтверждены документами

• Безналичная оплата ≥ 5 млн донгов

Примеры:

• Материалы

• Зарплаты

• Страхование

• Амортизация

• Коммунальные услуги

• Аренда

• Услуги подрядчиков

• Проценты по кредитам

E. Не вычитаемые расходы

• Личные расходы

• Без документов

• Зарплата владельца

• Непроизводственные активы

• Штрафы

• Семейные расходы

F. Важные замечания

• Метод по доходу применяется минимум 2 года подряд

• При выручке > 3 млрд → обязательный переход

Заключение

Понимание двух методов позволяет:

• Оптимизировать налоги

• Эффективно управлять затратами

• Снизить налоговые риски

В условиях ужесточения налогового контроля важно вести полный учет документов для устойчивого развития бизнеса.