根据第68/2026/ND-CP号法令：个体经营者个人所得税（PIT）的两种计算方法（附详细示例）

2026年3月5日，越南政府颁布了第68/2026/ND-CP号法令，规定了针对个体经营者和个人经营者的税收政策及税务管理。该法令明确了适用于该群体的两种主要个人所得税（PIT）计算方法。

选择合适的税务计算方法不仅会影响应缴税额，还直接关系到会计凭证要求及成本管理方式。以下为两种计算方法的详细分析。

A. 个体经营者个人所得税的两种计算方法

根据第68/2026/ND-CP号法令第4条第5款，个人经营者的个人所得税根据年度营业收入规模采用两种方法计算。

方法一：按营业收入计算税额

这是最简单的方法，适用于年营业收入在5亿至30亿越南盾之间的个体经营者。

计算公式：

应纳税额 = 应税收入 × 税率

税率根据2025年个人所得税法按行业规定。

示例

M女士从事线上化妆品销售，2026年营业收入为8亿越南盾，选择按营业收入计算。

零售行业税率为0.5%。

假设应税收入为3亿越南盾：

应纳税额 = 300,000,000 × 0.5% = 1,500,000越南盾

特点

该方法适用于：

• 中小型个体经营者

• 成本结构简单的业务

• 难以收集完整凭证的情况

优点：
简单易行，无需复杂会计体系。

方法二：按应税所得计算税额

该方法需在扣除成本后计算实际收入，类似企业所得税的计算方式。

计算公式：

应纳税额 = 应税所得 × 税率

应税所得 = 营业收入 – 合理费用

适用对象

• 年营业收入超过30亿越南盾（必须采用）

• 年营业收入5亿至30亿越南盾（可选择）

示例

T先生经营电气设备业务，年收入为50亿越南盾。

假设：

• 收入：50亿越南盾

• 成本：35亿越南盾

应税所得：
50亿 – 35亿 = 15亿越南盾

按17%税率计算：
应纳税额 = 15亿 × 17% = 2.55亿越南盾

方法选择说明

若选择按所得计算方法，需准备：

• 采购发票

• 租赁合同

• 工资记录

• 费用凭证

若缺乏凭证，则无法扣除费用，税负可能显著增加。

B. 用于计算个人所得税的营业收入

根据第5条规定，营业收入包括所有来自经营活动的收入。

包括：

• 商品销售收入

• 服务收入

• 加工收入

• 补贴及附加收入

• 奖金

• 付款折扣

• 合同赔偿

• 现金或实物支持

注意：
收入确认不取决于是否已收款。

不包括：

• 商业折扣

• 价格折让

• 退货

特殊情况

• 加工业务：包括人工及材料

• 分期销售：按一次性价格（不含利息）

• 代理业务：佣金或全部销售额

• 租赁：按合同租金

• 建筑：按工程价值

C. 收入确认时间

• 商品销售：所有权转移时

• 服务提供：完成时

D. 可扣除费用

条件：

• 与经营相关

• 有合法凭证

• 500万越南盾以上需非现金支付

示例

• 原材料

• 工资

• 保险

• 折旧

• 水电网费

• 房租

• 外包服务

• 利息

E. 不可扣除费用

• 个人支出

• 无凭证支出

• 业主工资

• 非经营资产

• 罚款

• 家庭支出

F. 重要注意事项

• 所得法必须连续使用2年

• 收入超过30亿 → 必须转换方法

结论

理解两种税务计算方法有助于：

• 优化税务负担

• 提高成本管理能力

• 降低税务风险

在税务监管日益严格的背景下，完善的会计与凭证管理对于实现业务的可持续发展至关重要。