2025年個人所得税の確定申告における累進税率の適用について正しく理解する

国会が2025年個人所得税法を可決した後、多くの個人および企業の間で次のような疑問が生じています。
2026年に2025年度の個人所得税（PIT）の確定申告を行う場合、新法による5段階の累進税率を適用するのか、それとも現在の7段階の累進税率を適用し続けるのかという問題です。

以下は、関連する法律規定および税務当局のガイダンスに基づいた正しい解釈です。

2025年個人所得税法における5段階累進税率

2025年12月10日、第15期国会第10回会議において**2025年個人所得税法（法律第109/2025/QH15号）**が可決されました。

同法第9条第2項によると、給与所得に適用される累進税率は5段階に調整され、以下のとおり規定されています。

• 第1段階： 月間課税所得1,000万VND以下 — 税率5％

• 第2段階： 月間課税所得1,000万VND超～3,000万VND以下 — 税率10％

• 第3段階： 月間課税所得3,000万VND超～6,000万VND以下 — 税率20％

• 第4段階： 月間課税所得6,000万VND超～1億VND以下 — 税率30％

• 第5段階： 月間課税所得1億VND超 — 税率35％

この税率表は、現在適用されている7段階の累進税率表に代わるものとなります。

5段階累進税率の適用開始時期

2025年個人所得税法**第29条（施行規定）**によると、

本法は2026年7月1日から施行されます。

ただし、居住者の事業所得および給与所得に関する規定については、2026課税年度から適用されます。

つまり、5段階累進税率は2026年以降に発生する所得にのみ適用されます。

課税期間の決定方法

2019年税務管理法第3条第6項および第11項によると：

• 課税期間とは、税法に基づいて納付すべき税額を確定するための期間を指します。

• 課税年度は暦年に基づき、1月1日から12月31日までと定められています。

したがって、2025課税年度は2025年1月1日から2025年12月31日までとなります。この期間中に発生した給与所得はすべて2025課税年度に属します。

2025年の確定申告に適用される税率

実務上、2025年度の個人所得税確定申告は通常2026年初めに行われます。しかし、次の点を理解する必要があります。

確定申告は、前課税年度に発生した所得に対する最終的な納税額を確定するための手続きにすぎず、その課税年度に適用される法規を変更するものではありません。

したがって、確定申告が2026年に行われたとしても、所得が2025課税年度に発生しているため、2007年個人所得税法（改正および補足を含む）に基づく7段階累進税率を適用する必要があります。

2025年確定申告に適用される7段階累進税率

現行規定によると、居住者の給与所得には7段階の累進税率が適用されます。

• 第1段階：月間課税所得500万VND以下 — 5％

• 第2段階：500万～1,000万VND — 10％

• 第3段階：1,000万～1,800万VND — 15％

• 第4段階：1,800万～3,200万VND — 20％

• 第5段階：3,200万～5,200万VND — 25％

• 第6段階：5,200万～8,000万VND — 30％

• 第7段階：8,000万VND超 — 35％

税務当局の公式ガイダンス

税務申告における疑問を解消するため、2026年3月4日、税務当局は**公文書第1296/CT-NVT号（2026年）**を発行し、給与所得に関する個人所得税確定申告について指針を示しました。

このガイダンスによると、2025年度の個人所得税確定申告では、給与所得のある居住者は引き続き2007年個人所得税法に基づく7段階累進税率を適用する必要があります。

2025年個人所得税法による5段階累進税率は、2026課税年度から適用されます。

結論:

法律規定および税務当局のガイダンスに基づくと、次のように理解することができます。

2025年に発生した給与所得は2025課税年度に属します。したがって、2026年初めに確定申告を行う場合でも、現行の7段階累進税率を適用する必要があります。

2025年個人所得税法による5段階累進税率は、2026年以降に発生する所得から適用されます。

ベトナムオーストラリア
Viet Australia Auditing Company は、ベトナム社会主義共和国で 2007 年に認可および設立された独立監査機関です。