Prawidłowe zrozumienie stosowania progresywnej skali podatkowej przy rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) za rok 2025

Po uchwaleniu przez Zgromadzenie Narodowe ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku wiele osób oraz przedsiębiorstw zastanawia się: czy przy rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) za rok 2025, dokonywanym w 2026 roku, należy zastosować nową progresywną skalę podatkową obejmującą 5 progów podatkowych, czy też nadal obowiązuje obecna skala z 7 progami?

Poniżej przedstawiono prawidłową interpretację zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa oraz wytycznymi organów podatkowych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku wprowadza skalę podatkową z 5 progami

Dnia 10 grudnia 2025 roku, podczas 10. sesji XV kadencji Zgromadzenia Narodowego, została uchwalona Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku (Ustawa nr 109/2025/QH15).

Zgodnie z ustępem 2 artykułu 9 tej ustawy progresywna skala podatkowa dla dochodów z tytułu wynagrodzeń i płac została zmieniona i obejmuje 5 progów podatkowych, w tym:

• Próg 1: dochód podlegający opodatkowaniu do 10 mln VND miesięcznie — stawka podatku 5%.

• Próg 2: dochód powyżej 10 mln do 30 mln VND miesięcznie — stawka podatku 10%.

• Próg 3: dochód powyżej 30 mln do 60 mln VND miesięcznie — stawka podatku 20%.

• Próg 4: dochód powyżej 60 mln do 100 mln VND miesięcznie — stawka podatku 30%.

• Próg 5: dochód powyżej 100 mln VND miesięcznie — stawka podatku 35%.

Nowa skala zastąpi obecnie stosowaną progresywną skalę podatkową z 7 progami.

Termin stosowania 5-progowej skali podatkowej

Zgodnie z artykułem 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku, dotyczącym wejścia ustawy w życie:

Ustawa wchodzi w życie 1 lipca 2026 roku.

Jednak w odniesieniu do przepisów dotyczących dochodów z działalności gospodarczej oraz dochodów z wynagrodzeń osób fizycznych będących rezydentami, moment stosowania przepisów określono od okresu podatkowego roku 2026.

Oznacza to, że progresywna skala podatkowa z 5 progami będzie stosowana wyłącznie do dochodów uzyskanych od 2026 roku.

Jak określa się okres podatkowy?

Zgodnie z ustępami 6 i 11 artykułu 3 ustawy o administracji podatkowej z 2019 roku:

• Okres podatkowy to przedział czasu wykorzystywany do określenia kwoty podatku należnego zgodnie z przepisami prawa podatkowego.

• Rok podatkowy odpowiada rokowi kalendarzowemu, czyli od 1 stycznia do 31 grudnia.

W związku z tym okres podatkowy roku 2025 obejmuje czas od 1 stycznia 2025 roku do 31 grudnia 2025 roku. Wszystkie dochody z wynagrodzeń uzyskane w tym okresie należą do okresu podatkowego 2025.

Jaka skala podatkowa obowiązuje przy rozliczeniu PIT za 2025 rok?

W praktyce rozliczenie podatku PIT za rok 2025 jest zwykle dokonywane na początku 2026 roku. Należy jednak zrozumieć, że:

Rozliczenie podatkowe jest jedynie procedurą ustalenia ostatecznej kwoty podatku należnego od dochodów uzyskanych w poprzednim okresie podatkowym i nie zmienia przepisów prawnych obowiązujących dla tego okresu.

Dlatego mimo że rozliczenie następuje w 2026 roku, ponieważ dochody powstały w okresie podatkowym 2025, nadal należy stosować progresywną skalę podatkową z 7 progami przewidzianą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2007 roku (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami).

Skala podatkowa z 7 progami stosowana przy rozliczeniu za 2025 rok

Zgodnie z obowiązującymi przepisami dochody z wynagrodzeń osób fizycznych będących rezydentami podlegają progresywnej skali podatkowej obejmującej 7 progów podatkowych:

• Próg 1: dochód do 5 mln VND miesięcznie — stawka 5%.

• Próg 2: powyżej 5 mln do 10 mln VND miesięcznie — stawka 10%.

• Próg 3: powyżej 10 mln do 18 mln VND miesięcznie — stawka 15%.

• Próg 4: powyżej 18 mln do 32 mln VND miesięcznie — stawka 20%.

• Próg 5: powyżej 32 mln do 52 mln VND miesięcznie — stawka 25%.

• Próg 6: powyżej 52 mln do 80 mln VND miesięcznie — stawka 30%.

• Próg 7: powyżej 80 mln VND miesięcznie — stawka 35%.

Oficjalne wytyczne organów podatkowych

Aby rozwiązać wątpliwości w procesie rozliczeń podatkowych, dnia 4 marca 2026 roku urząd podatkowy wydał pismo urzędowe nr 1296/CT-NVT (2026) zawierające wytyczne dotyczące rozliczenia podatku PIT od dochodów z wynagrodzeń.

Zgodnie z tymi wytycznymi przy rozliczeniu podatku PIT za rok 2025 osoby fizyczne będące rezydentami, uzyskujące dochody z wynagrodzeń, nadal stosują progresywną skalę podatkową z 7 progami określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2007 roku.

Natomiast 5-progowa skala podatkowa przewidziana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku będzie stosowana dopiero od okresu podatkowego 2026 roku.

Podsumowanie:

Na podstawie przepisów prawa oraz wytycznych organów podatkowych można prawidłowo stwierdzić, że:

Dochody z wynagrodzeń uzyskane w 2025 roku należą do okresu podatkowego 2025. W związku z tym przy rozliczeniu podatku na początku 2026 roku nadal należy stosować obowiązującą progresywną skalę podatkową z 7 progami.

Nowa 5-progowa skala podatkowa wprowadzona ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku będzie stosowana dopiero do dochodów uzyskanych od 2026 roku.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.