Hiểu Đúng Về Việc Áp Dụng Biểu Thuế Lũy Tiến Khi Quyết Toán Thuế TNCN Năm 2025

 Sau khi Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, nhiều cá nhân và doanh nghiệp đang thắc mắc: khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025 trong năm 2026 thì sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc theo luật mới hay vẫn áp dụng biểu thuế 7 bậc hiện hành.

Dưới đây là cách hiểu đúng theo quy định pháp luật và hướng dẫn của cơ quan thuế.

1. Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2025 Quy Định Biểu Thuế Lũy Tiến 5 Bậc

Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

Theo khoản 2 Điều 9 của Luật này, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được điều chỉnh còn 5 bậc thuế, cụ thể:

• Bậc 1: Phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, áp dụng thuế suất 5%.

• Bậc 2: Phần thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 30 triệu đồng/tháng, áp dụng thuế suất 10%.

• Bậc 3: Phần thu nhập tính thuế trên 30 triệu đồng đến 60 triệu đồng/tháng, áp dụng thuế suất 20%.

• Bậc 4: Phần thu nhập tính thuế trên 60 triệu đồng đến 100 triệu đồng/tháng, áp dụng thuế suất 30%.

• Bậc 5: Phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng, áp dụng thuế suất 35%.

Biểu thuế này sẽ thay thế biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc đang áp dụng theo quy định hiện hành.

2. Thời Điểm Áp Dụng Biểu Thuế Lũy Tiến 5 Bậc

Theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về hiệu lực thi hành:

Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

Tuy nhiên, đối với các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, thời điểm áp dụng được xác định từ kỳ tính thuế năm 2026.

Điều này có nghĩa là biểu thuế lũy tiến 5 bậc chỉ áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ năm 2026 trở đi.

3. Kỳ Tính Thuế Được Xác Định Như Thế Nào?

Theo khoản 6 và khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, các khái niệm liên quan được quy định như sau:

Kỳ tính thuế là khoảng thời gian dùng để xác định số tiền thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế.

Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch, tức là từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm.

Theo quy định này, kỳ tính thuế năm 2025 được xác định từ 01/01/2025 đến 31/12/2025. Tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong khoảng thời gian này đều thuộc kỳ tính thuế năm 2025.

4. Quyết Toán Thuế Tncn Năm 2025 Áp Dụng Biểu Thuế Nào?

Trên thực tế, việc quyết toán thuế TNCN năm 2025 thường được thực hiện vào đầu năm 2026. Tuy nhiên cần hiểu rằng:

Quyết toán thuế chỉ là thủ tục xác định lại số thuế phải nộp đối với các khoản thu nhập đã phát sinh trong kỳ tính thuế trước đó, chứ không làm thay đổi quy định pháp luật áp dụng cho kỳ tính thuế này.

Vì vậy, mặc dù việc quyết toán diễn ra trong năm 2026, nhưng do thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2025, nên vẫn phải áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung).

5. Biểu Thuế Lũy Tiến 7 Bậc Áp Dụng Cho Quyết Toán Thuế Năm 2025

Theo quy định hiện hành, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế.

Cụ thể:

• Bậc 1: Phần thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng/tháng, thuế suất 5%.

• Bậc 2: Phần thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng/tháng, thuế suất 10%.

• Bậc 3: Phần thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng/tháng, thuế suất 15%.

• Bậc 4: Phần thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng/tháng, thuế suất 20%.

• Bậc 5: Phần thu nhập tính thuế trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng/tháng, thuế suất 25%.

• Bậc 6: Phần thu nhập tính thuế trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng/tháng, thuế suất 30%.

• Bậc 7: Phần thu nhập tính thuế trên 80 triệu đồng/tháng, thuế suất 35%.

6. Hướng Dẫn Chính Thức Của Cục Thuế

Để giải đáp vướng mắc trong quá trình quyết toán thuế, ngày 04/03/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo nội dung hướng dẫn, đối với kỳ quyết toán thuế năm 2025, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007.

Biểu thuế lũy tiến 5 bậc theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chỉ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Kết luận:

Từ các quy định pháp lý và hướng dẫn của cơ quan thuế có thể hiểu đúng như sau:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm 2025 vẫn thuộc kỳ tính thuế năm 2025, do đó khi thực hiện quyết toán thuế vào đầu năm 2026 vẫn phải áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc theo quy định hiện hành.

Biểu thuế lũy tiến 5 bậc theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chỉ bắt đầu áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ năm 2026 trở đi. 

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...