Управление Рисками по Внутригрупповым Услугам (Intercompany Service): Стандарты и Документы, Подтверждающие Выгоды

В структурах международных корпораций платежи за внутригрупповые услуги (ICS), такие как административные, IT-услуги, юридические, финансовые или управленческие, являются важными, но несут значительные налоговые риски. Налоговые органы тщательно проверяют ICS, поскольку они могут использоваться для перераспределения прибыли.

Чтобы защитить затраты ICS, компании должны соблюдать Принцип «Длина Руки». Основные вопросы: существуют ли услуги? и является ли цена обоснованной?

I. Тест Выгоды (Benefit Test) — Правовая Основа ICS

Согласно руководствам ОЭСР и Декрету 132/2020/ND-CP, расходы ICS признаются разумными только при прохождении Benefit Test.

1. Реальность Услуг и Экономическая Ценность

Услуги должны приносить экономическую или коммерческую выгоду получателю. «Реальность» означает, что аналогичную услугу независимая сторона согласилась бы оплатить или выполнить самостоятельно.

2. Исключение Активностей Акционера и Дублирующих Услуг

• Активности Акционера: действия, полезные только материнской компании как владельцу.

• Дублирующие Услуги: услуги исключаются, если компания уже выполняет их сама или привлекла стороннего поставщика.

II. Документы, Подтверждающие Выгоды и Обоснованность Цены

1. Соглашение о Внутригрупповых Услугах

Должно включать:

• описание услуг

• механизм ценообразования

• метод распределения затрат

2. Доказательства Фактической Выгоды

• Качественные: протоколы, электронная переписка, проектные отчёты

• Количественные: измеримые результаты (эк. снижение расходов на 10 %, рост продаж на 5 %)

3. Метод Распределения Затрат

Примеры:

• IT: число пользователей

• Финансы: выручка, активы

• Управление/HR: численность персонала

III. Управление Рисками Ценообразования и Наценки

• услуги с низкой добавленной стоимостью → Cost Plus, наценка ~5 %

• Cost Pool должен исключать расходы акционера.

Отсутствие детальных соглашений, доказательств выгод и прозрачных методов распределения ведёт к налоговым доначислениям и штрафам.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.