Декларация по налогу на прибыль: 4 типичные ситуации, вызывающие доначисление, и как компании следует объясняться

Декларирование налога на прибыль (TNDN) — одна из обязательных ежегодных процедур для компаний. Однако многие предприятия, даже при наличии полноценных финансовых отчетов и налоговых деклараций, все же подвергаются доначислениям и штрафам после налоговых проверок из-за неподготовленных документов или незнания потенциальных рисков.

Ниже приведены 4 распространенные ситуации, которые часто приводят к доначислению, а также рекомендации по обоснованию и предотвращению рисков.

1. Расходы, не соответствующие условиям вычета согласно Циркуляру №78/2021/TT-BTC

Типичная ситуация:

Компания учитывает расходы, которые не соответствуют требованиям законодательства, в результате чего они исключаются из налогооблагаемой базы. Например:

• Представительские расходы и подарки — без действительных счетов-фактур

• Расходы на аутсорсинг — без договоров или подтверждения оказанных услуг

• Заработная плата и премии — не указаны в трудовом соглашении или без расчетных листков

Обоснование и профилактика:

• Обеспечьте наличие счетов-фактур, договоров, платежных документов и актов приемки

• Храните внутренние положения о зарплатах, премиях и льготах

• Для специфических услуг (консалтинг, реклама, маркетинг) — подготовьте документацию с описанием результатов, фото, макеты, финальные отчеты и т. д.

Важно: налоговая инспекция оценивает суть сделки, а не только ее оформление. Даже при наличии «красивого» счета, но отсутствии доказательств — расходы могут быть исключены.

2. Некорректное признание выручки — искажение налоговых обязательств

Типичная ситуация:

• Выручка отражена позже, чем фактически произошла передача товара/услуги

• Выручка учитывается в следующем периоде, несмотря на то, что деятельность имела место в предыдущем

Это приводит к искажению прибыли между отчетными годами и может повлечь налоговые последствия, особенно при значительных расхождениях.

Обоснование и профилактика:

• Соблюдайте статью 3 Циркуляра №78/2021/TT-BTC: выручка признается в момент перехода права собственности или завершения оказания услуг

• Используйте договоры, акты передачи, накладные, счета-фактуры для точного определения момента признания

• Для выручки, распределенной по нескольким периодам (например, консалтинг, аренда) — подготовьте график распределения и сводные таблицы

3. Отсутствие документации по трансфертному ценообразованию

Типичная ситуация:

У компании имеются сделки со связанными лицами (материнская компания, дочерняя, аффилированные структуры), однако не подготовлена документация по трансфертному ценообразованию согласно Постановлению №132/2020/NĐ-CP.

Это может привести к:

• Назначению рыночной цены государственным органом, признанию сделки как занижающей прибыль

• Штрафам и включению в перечень компаний с высоким налоговым риском

Обоснование и профилактика:

• Своевременно определите, подпадает ли компания под критерии статьи 5 Постановления №132

• При наличии сделок подготовьте все 3 уровня документации:

  • Локальный файл (Local File)

  • Глобальный файл (Master File)

  • Отчет по странам (CbCR) — если применимо

• Обеспечьте наличие подходящей методологии оценки цен (анализ сопоставимых сделок, метод перепродажи, метод «затраты плюс»)

• Подготовьте внутренние доказательства и обоснования, подтверждающие логику ценообразования в контрактах

4. Несоответствие между бухгалтерскими и налоговыми данными — отсутствие пояснений

Типичная ситуация:

Налоговые органы выявляют расхождения между бухгалтерской отчетностью и данными налоговой декларации по налогу на прибыль:

• Выручка по бухучету выше, чем в налоговой отчетности

• Расходы в учете не соответствуют налоговым вычетам

• Прочие доходы и расходы не задекларированы или неправильно классифицированы

Обоснование и профилактика:

• Подготовьте сверку между налоговой декларацией и бухгалтерским отчетом сразу после подачи

• Подробно объясните корректировки: невычитаемые налоги, распределенные расходы, перенос убытков

• Приложите пояснительную записку и дополнительные материалы при подаче декларации

 Совет: добровольное представление пояснительного письма или письма-обязательства может быть положительно воспринято налоговыми органами как проявление прозрачности и добросовестности.

Заключение и рекомендации

Доначисление налога на прибыль может серьезно повлиять на денежные потоки, чистую прибыль и репутацию компании, особенно если речь идет об иностранных инвестициях или подготовке к IPO.

Чтобы избежать ненужных рисков, компаниям рекомендуется:

• Периодически пересматривать налоговую документацию, не дожидаясь конца года

• Составлять внутренние справочники по уязвимым статьям расходов и доходов

• При наличии сомнений — обратиться к независимым налоговым консультантам для оценки рисков и выработки стратегии до подачи декларации

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.