企业需关注的企业所得税新规要点汇总 —— 基于第320/2025/ND-CP号法令及第20/2026/TT-BTC号通告

及时更新企业所得税（CIT）相关政策变化，不仅有助于企业遵守法律法规，还在优化成本与控制财务风险方面发挥着重要作用。

随着第320/2025/ND-CP号法令、第20/2026/TT-BTC号通告以及第720/CST-TN号公文指导的发布，与纳税人、应税收入、亏损结转及税率相关的多项内容均发生了重要调整。本文从专业角度系统梳理关键更新，帮助企业正确理解并有效应用。

一、纳税人范围扩大：加强对数字平台与电子商务的管理

最显著的变化之一是纳税人范围的扩大，尤其是在数字经济快速发展的背景下。

根据新规，通过以下方式在越南开展业务的外国企业：

• 电子商务平台

• 数字平台

• 或其他在线商业模式

均需就其在越南产生的收入履行纳税义务。

此外，新规还明确了代扣代缴义务主体，包括：

• 电商平台运营方

• 数字平台管理机构

• 证券投资基金管理公司

值得注意的是，“常设机构”的概念已被扩大，若数字平台在越南产生收入，也可被视为常设机构。

该举措旨在防止数字经济领域的税收流失。涉及跨境或数字业务的企业应重新审视其商业模式，以评估相关税务义务。

二、应税收入明确：避免资本交易中的误判

新规对资本转让相关的应税收入进行了补充和明确。

具体包括：

• 资本转让或证券转让所得不包括与所有者权益增减直接相关的金额；

• 外国企业的资本转让活动包括：

  • 直接转让

  • 间接转让

该规定对于并购（M&A）及企业重组具有重要意义，有助于避免误解交易本质及错误申报税务。

三、收入抵扣原则变化：直接影响税务筹划

一项“技术性但影响深远”的变化是关于当期应税收入的抵扣规则。

根据新规，企业可以将以下收入：

• 不动产转让收入

• 投资项目转让收入

• 项目参与权转让收入

与生产经营活动产生的亏损进行抵扣。

但有一个重要例外：

• 转让业务产生的亏损不得与享受税收优惠的收入相抵。

该规定将直接影响利润分配及税务优化策略，尤其是对多元化经营的企业而言。

四、亏损结转规定调整：企业需复核历史数据

新法令取消了此前关于房地产及投资项目转让单独结转亏损的规定。

取而代之的是：

• 新规生效前产生的亏损仍可在剩余期限内继续结转；

• 但转让业务产生的亏损不得用于抵扣享受税收优惠的收入。

若企业存在以下情况，容易出现错误：

• 未按业务类别分别跟踪亏损；

• 未及时更新过渡性规定。

五、2026年企业所得税税率更新：按收入规模分级

根据现行规定，2026年企业所得税税率如下：

• 标准税率：20%

• 15%税率：适用于年收入不超过30亿越盾的企业

• 17%税率：适用于年收入超过30亿至500亿越盾的企业

用于确定税率的收入包括：

• 商品销售及服务收入

• 金融收入

• 其他收入

特别情况：

• 经营未满12个月的企业需将收入折算为全年；

• 新成立企业可按预计收入暂定税率，但需在汇算清缴时调整；

• 关联企业或子公司可能不符合优惠税率适用条件。

特定行业：

• 石油天然气：25%–50%

• 稀有资源：40%–50%

收入认定错误可能导致少缴税款及滞纳金。

六、纳税期间：灵活但需申报

企业可选择：

• 公历年度

• 或财务年度

但若选择不同于公历年度的财务年度，则必须：

• 在实施前通知主管税务机关

部分特殊对象的纳税期间按相关税收管理法规确定。

该规定提供灵活性，但也要求企业保持一致性与透明度。

七、企业应立即采取的行动

针对上述变化，企业应主动：

• 审查业务模式，特别是涉及数字平台及跨境交易的部分；

• 核查资本转让收入的分类准确性；

• 更新盈亏抵扣政策并按业务分别管理；

• 准确确定收入以适用正确税率；

• 完善资料与数据，以应对税务检查。

结论

第320/2025/ND-CP号法令及第20/2026/TT-BTC号通告的出台表明，税务管理正日益趋严，尤其是在数字经济及跨境交易领域。

对于企业而言，正确理解并应用这些规定，不仅有助于合规经营，更是在构建可持续财务战略和降低长期税务风险方面发挥关键作用。