WSZYSTKIE NOWE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH (CIT) WYNIKAJĄCE Z ROZPORZĄDZENIA 320/2025/ND-CP ORAZ OKÓLNIKA 20/2026/TT-BTC, KTÓRE PRZEDSIĘBIORSTWA MUSZĄ UWZGLĘDNIĆ

Terminowe aktualizowanie wiedzy o zmianach w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) nie tylko pomaga przedsiębiorstwom przestrzegać przepisów prawa, ale również stanowi kluczowy element optymalizacji kosztów i zarządzania ryzykiem finansowym.

W związku z wydaniem Rozporządzenia 320/2025/ND-CP, Okólnika 20/2026/TT-BTC oraz wytycznych zawartych w piśmie urzędowym 720/CST-TN, wiele kwestii dotyczących podatników, dochodu podlegającego opodatkowaniu, rozliczania strat oraz stawek podatkowych zostało istotnie zmienionych. Niniejszy artykuł systematyzuje wszystkie najważniejsze zmiany z perspektywy eksperckiej, aby pomóc przedsiębiorstwom prawidłowo je zrozumieć i skutecznie zastosować.

1. Rozszerzenie zakresu podatników: zaostrzenie kontroli nad platformami cyfrowymi i e-commerce

Jedną z najważniejszych zmian jest rozszerzenie kręgu podatników CIT, szczególnie w kontekście dynamicznego rozwoju gospodarki cyfrowej.

Zgodnie z nowymi przepisami, zagraniczne przedsiębiorstwa prowadzące działalność w Wietnamie poprzez:

• platformy handlu elektronicznego;

• platformy cyfrowe;

• lub inne formy działalności online;

są zobowiązane do zapłaty podatku od dochodów uzyskanych na terytorium Wietnamu.

Ponadto wprowadzono podmioty zobowiązane do poboru i zapłaty podatku w imieniu innych, w tym:

• operatorów platform e-commerce;

• podmioty zarządzające platformami cyfrowymi;

• spółki zarządzające funduszami inwestycyjnymi.

Na szczególną uwagę zasługuje rozszerzenie definicji „stałego zakładu”, która obejmuje również platformy cyfrowe, jeśli generują przychody w Wietnamie.

Zmiana ta ma na celu ograniczenie strat podatkowych w gospodarce cyfrowej. Przedsiębiorstwa działające w środowisku cyfrowym lub prowadzące działalność transgraniczną powinny przeanalizować swoje modele biznesowe w celu identyfikacji obowiązków podatkowych.

2. Doprecyzowanie dochodu podlegającego opodatkowaniu: unikanie błędów w transakcjach kapitałowych

Nowe przepisy doprecyzowują kwestie związane z dochodem podlegającym opodatkowaniu z tytułu zbycia kapitału.

W szczególności:

• Dochód z tytułu zbycia udziałów lub papierów wartościowych nie obejmuje kwot bezpośrednio związanych ze zwiększeniem lub zmniejszeniem kapitału własnego;

• Transakcje zbycia kapitału przez przedsiębiorstwa zagraniczne obejmują:

  • zbycie bezpośrednie;

  • zbycie pośrednie.

Ma to istotne znaczenie w przypadku transakcji M&A lub restrukturyzacji przedsiębiorstw, pomagając uniknąć błędnej interpretacji i nieprawidłowego rozliczenia podatkowego.

3. Zmiany zasad kompensowania dochodów: bezpośredni wpływ na planowanie podatkowe

Istotna zmiana o charakterze technicznym dotyczy zasad kompensowania dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym okresie.

Zgodnie z nowymi przepisami przedsiębiorstwa mogą kompensować dochody z:

• zbycia nieruchomości;

• zbycia projektów inwestycyjnych;

• zbycia praw do udziału w projektach;

ze stratami z działalności operacyjnej.

Istnieje jednak ważny wyjątek:

• Straty z działalności zbycia nie mogą być kompensowane z dochodami objętymi ulgami podatkowymi.

Zmiana ta ma bezpośredni wpływ na strategie alokacji zysków i optymalizacji podatkowej, szczególnie w przypadku przedsiębiorstw prowadzących zróżnicowaną działalność.

4. Zmiany w zasadach rozliczania strat: konieczność weryfikacji danych historycznych

Nowe rozporządzenie uchyla wcześniejsze przepisy dotyczące odrębnego rozliczania strat dla działalności związanej ze zbyciem nieruchomości i projektów inwestycyjnych.

Zamiast tego:

• Straty powstałe przed wejściem w życie nowych przepisów mogą być nadal rozliczane w pozostałym okresie;

• Jednak straty z działalności zbycia nie mogą być kompensowane z dochodami objętymi ulgami podatkowymi.

Jest to obszar podatny na błędy, jeśli przedsiębiorstwa:

• nie prowadzą oddzielnej ewidencji strat według rodzaju działalności;

• lub nie uwzględniają przepisów przejściowych.

5. Zaktualizowane stawki CIT na rok 2026: zróżnicowanie według poziomu przychodów

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, stawki CIT w 2026 roku wynoszą:

• Stawka standardowa: 20%;

• Stawka 15%: dla przedsiębiorstw o rocznych przychodach do 3 mld VND;

• Stawka 17%: dla przedsiębiorstw o przychodach powyżej 3 mld do 50 mld VND.

Do przychodów zalicza się:

• sprzedaż towarów i usług;

• przychody finansowe;

• inne przychody.

Szczególne przypadki:

• Przedsiębiorstwa działające krócej niż 12 miesięcy muszą przeliczyć przychody na rok;

• Nowe przedsiębiorstwa mogą tymczasowo stosować stawki na podstawie prognozowanych przychodów, z późniejszą korektą;

• Podmioty powiązane lub spółki zależne mogą nie kwalifikować się do preferencyjnych stawek.

Dla branż specjalnych:

• sektor naftowy i gazowy: 25%–50%;

• zasoby rzadkie: 40%–50%.

Nieprawidłowe określenie przychodów może skutkować zaległościami podatkowymi i karami.

6. Okres rozliczeniowy: elastyczność pod warunkiem zgłoszenia

Przedsiębiorstwa mogą wybrać:

• rok kalendarzowy;

• lub rok obrotowy.

W przypadku wyboru roku obrotowego różnego od kalendarzowego należy:

• poinformować właściwy organ podatkowy przed jego zastosowaniem.

Dla niektórych podmiotów okres rozliczeniowy określają odrębne przepisy.

Regulacja ta zapewnia elastyczność, ale wymaga spójności i przejrzystości.

7. Jakie działania powinny podjąć przedsiębiorstwa?

W odpowiedzi na powyższe zmiany przedsiębiorstwa powinny:

• przeanalizować modele biznesowe, zwłaszcza w zakresie działalności cyfrowej i transgranicznej;

• zweryfikować klasyfikację dochodów z transakcji kapitałowych;

• zaktualizować polityki rozliczania zysków i strat oraz prowadzić oddzielną ewidencję;

• dokładnie określić przychody w celu zastosowania właściwej stawki;

• uporządkować dokumentację i dane na potrzeby kontroli podatkowych.

Podsumowanie

Zmiany wynikające z Rozporządzenia 320/2025/ND-CP oraz Okólnika 20/2026/TT-BTC wskazują na trend zaostrzania zarządzania podatkowego, szczególnie w obszarach takich jak gospodarka cyfrowa i transakcje transgraniczne.

Dla przedsiębiorstw właściwe zrozumienie i zastosowanie tych przepisów nie tylko zapewnia zgodność z prawem, ale również odgrywa kluczową rolę w budowaniu zrównoważonej strategii finansowej oraz ograniczaniu ryzyka podatkowego w długim okresie.