법인소득세(CIT) 주요 개정 사항 총정리 – 시행령 320/2025/ND-CP 및 시행규칙 20/2026/TT-BTC 기준 기업 유의사항

법인소득세(Corporate Income Tax, CIT) 관련 규정의 변화를 신속하게 업데이트하는 것은 기업이 법적 요구사항을 준수하는 데 그치지 않고, 비용 최적화 및 재무 리스크 관리 측면에서도 매우 중요한 요소입니다.

시행령 320/2025/ND-CP, 시행규칙 20/2026/TT-BTC, 그리고 공문 720/CST-TN의 지침이 발표됨에 따라 납세자 범위, 과세소득, 이월결손금, 세율 등과 관련된 여러 내용이 크게 변경되었습니다. 본 글에서는 이러한 주요 변경 사항을 전문가 관점에서 체계적으로 정리하여 기업이 정확히 이해하고 효과적으로 적용할 수 있도록 돕습니다.

1. 납세자 범위 확대: 디지털 플랫폼 및 전자상거래에 대한 관리 강화

가장 주목할 만한 변화 중 하나는 납세자 범위의 확대이며, 특히 디지털 경제의 급속한 성장과 관련이 있습니다.

새로운 규정에 따르면, 다음과 같은 방식으로 베트남에서 사업 활동을 수행하는 외국 기업은:

• 전자상거래 플랫폼

• 디지털 플랫폼

• 기타 온라인 비즈니스 모델

베트남에서 발생한 소득에 대해 세금 납부 의무를 이행해야 합니다.

또한, 다음과 같은 기관이 원천징수 및 대납 의무를 갖는 주체로 추가되었습니다:

• 전자상거래 플랫폼 운영자

• 디지털 플랫폼 관리 기관

• 증권 투자펀드 운용사

특히 “고정사업장(Permanent Establishment)”의 개념이 확대되어, 베트남에서 수익을 창출하는 디지털 플랫폼도 이에 포함됩니다.

이는 디지털 경제 분야에서의 세수 누락을 방지하기 위한 조치입니다. 외국 요소가 있거나 디지털 플랫폼 기반으로 운영되는 기업은 사업 구조를 재검토하여 세무 의무를 정확히 파악해야 합니다.

2. 과세소득 명확화: 자본 거래에서의 오해 방지

새로운 규정은 자본 양도와 관련된 과세소득의 범위를 보다 명확히 규정하였습니다.

구체적으로:

• 자본 양도 또는 증권 양도로 발생하는 소득에는 자본금의 증가 또는 감소와 직접적으로 관련된 금액은 포함되지 않습니다.

• 외국 기업의 자본 양도에는 다음이 포함됩니다:

  • 직접 양도

  • 간접 양도

이러한 규정은 특히 M&A 거래나 기업 구조조정 시 거래의 본질을 정확히 이해하고 세무 신고 오류를 방지하는 데 중요한 의미를 갖습니다.

3. 소득 상계 원칙 변경: 세무 계획에 대한 직접적 영향

기술적이지만 중요한 변화는 과세기간 내 소득 상계 규정입니다.

새로운 규정에 따르면 기업은 다음과 같은 소득을:

• 부동산 양도 소득

• 투자 프로젝트 양도 소득

• 프로젝트 참여권 양도 소득

영업 활동에서 발생한 손실과 상계할 수 있습니다.

단, 중요한 예외가 있습니다:

• 양도 활동에서 발생한 손실은 세제 혜택을 받는 소득과 상계할 수 없습니다.

이 규정은 특히 다양한 사업을 운영하는 기업의 이익 배분 전략과 세무 최적화에 직접적인 영향을 미칩니다.

4. 결손금 이월 규정 변경: 과거 데이터 재검토 필요

새로운 시행령은 부동산 및 투자 프로젝트 양도 활동에 대한 별도의 결손금 이월 규정을 폐지하였습니다.

대신:

• 새로운 규정 시행 이전에 발생한 결손금은 남은 기간 동안 계속 이월이 가능합니다.

• 그러나 양도 활동에서 발생한 손실은 세제 혜택을 받는 소득과 상계할 수 없습니다.

이 부분은 다음과 같은 경우 오류가 발생하기 쉽습니다:

• 활동별로 손실을 구분하여 관리하지 않는 경우

• 경과 규정을 업데이트하지 않은 경우

5. 2026년 법인세율 업데이트: 매출 규모별 차등 적용

현행 규정에 따른 2026년 법인소득세율은 다음과 같습니다:

• 기본 세율: 20%

• 15% 세율: 연 매출 30억 VND 이하 기업

• 17% 세율: 연 매출 30억 초과 ~ 500억 VND 이하 기업

세율 적용을 위한 매출에는 다음이 포함됩니다:

• 상품 및 서비스 매출

• 금융 수익

• 기타 수익

유의 사항:

• 사업 기간이 12개월 미만인 경우 매출을 연환산해야 합니다.

• 신설 기업은 예상 매출을 기준으로 임시 세율을 적용할 수 있으나, 결산 시 조정해야 합니다.

• 특수관계 기업 또는 자회사는 우대 세율 적용 대상에서 제외될 수 있습니다.

특수 산업:

• 석유 및 가스: 25%~50%

• 희귀 자원: 40%~50%

매출을 잘못 산정할 경우 세금 부족 및 가산세가 발생할 수 있습니다.

6. 과세 기간: 유연하지만 신고 필요

기업은 다음 중 선택할 수 있습니다:

• календар 연도 (역년)

• 또는 회계연도

단, 회계연도를 선택하는 경우 다음이 필요합니다:

• 적용 전에 관할 세무 당국에 통지

특정 대상의 경우 별도 규정에 따라 과세 기간이 결정됩니다.

이 규정은 유연성을 제공하지만, 일관성과 투명성을 요구합니다.

7. 기업이 즉시 해야 할 조치

위 변경 사항에 따라 기업은 다음과 같은 조치를 취해야 합니다:

• 디지털 플랫폼 및 국경 간 거래 여부를 포함한 사업 모델 재검토

• 자본 거래 소득의 분류 정확성 점검

• 손익 상계 정책 업데이트 및 활동별 관리

• 정확한 매출 산정으로 적정 세율 적용

• 세무 조사 대비를 위한 자료 및 문서 정비

결론

시행령 320/2025/ND-CP 및 시행규칙 20/2026/TT-BTC의 변화는 특히 디지털 경제 및 국경 간 거래 분야에서 세무 관리가 더욱 엄격해지고 있음을 보여줍니다.

기업 입장에서는 이러한 규정을 정확히 이해하고 적용하는 것이 단순한 법규 준수를 넘어, 지속 가능한 재무 전략 수립과 장기적인 세무 리스크 관리에 있어 매우 중요한 요소가 됩니다.