在 2025 年审计季中强化法律责任

2025 年的审计季不仅是对财务数据的“查账”，更是对企业 CEO、CFO 以及管理层法律责任的一次全面检验。财务报告中的任何错误、遗漏或虚假陈述，都可能导致行政处罚、补税，甚至刑事责任。那么，企业应如何准备，才能安全、透明地度过这一审计季？本文将为您提供新趋势、常见法律风险及应对方案的全面解析。

监管趋严与新的发展趋势

2025 年标志着越南会计与审计领域的重要转折点。监管机构正进一步加强监督，以确保财务报告的透明度、真实性和合规性，特别是对上市公司和外商投资企业。

最突出的一点是：企业管理层的个人责任明显提升。法定代表人、CEO、CFO，甚至董事会成员，都可能因财务报表错误、隐瞒信息、违反报告流程，而承担行政责任、民事责任或刑事责任。

这一趋势与国际惯例保持一致（如美国 SOX 法案、英国公司治理守则），强调管理层必须对财务报告的真实性承担直接责任。

企业管理层在会计领域的法律责任

根据《会计法 2015》（2020 修订）、《企业法 2020》以及相关法令（132/2020/ND-CP、155/2020/ND-CP），企业法定代表人、CEO、CFO 以及管理层的责任包括：

• **行政责任：**企业因财务报告不实可被罚款，签署报告的 CEO/CFO/法定代表人也可根据 41/2018/ND-CP 被个人处罚。

• **民事责任：**若错误的财务数据导致股东、投资者或合作伙伴损失，可被要求承担赔偿责任。

• **刑事责任：**若涉及欺诈、伪造财务数据、隐瞒重大信息，可能依据《刑法 2015》（2017 修订）第 221 条被追究刑责，最高可判处 5–7 年监禁。

近年来的调查案例显示，受到审查的不仅是会计部门，更多的是签署财务报表的 CEO 与 CFO。

审计季中常见的法律风险

根据审计与咨询实践经验，企业常见的五大风险包括：

• **收入与费用确认不当：**违反会计准则，导致利润失真与税务风险。

• **费用缺乏合法凭证：**导致费用无法税前扣除。

• **关联交易与转让定价问题：**未按 132/2020/ND-CP 制作转让定价文档而被怀疑逃税。

• **财务报表附注不透明：**未披露或遗漏或有负债、担保、表外合同等重要信息。

• **内部控制薄弱：**职责未分离，易发生舞弊、挪用或数字操控。

这些风险不仅可能导致补税、罚款，若存在欺诈因素，还可能引发刑事责任。

法定代表人、CEO、CFO 应采取的风险应对措施

为有效应对法律监管趋严的形势，管理层应重点实施以下四项措施：

• 强化内部控制体系

  • 明确区分制单、记账、审批等职责。

  • 设立内部审计或聘请独立顾问定期检查。

  • 持续更新会计准则（VAS、IFRS）。

• 严格遵守税务与会计法规

  • 在税务决算中提供透明、完备的说明材料。

  • 确保费用符合 78/2021/TT-BTC 的税前扣除要求。

  • 按 132/2020/ND-CP 准备完整的关联交易与转让定价文档。

• 提升与股东、投资者的透明度

  • 及时、准确地披露信息。

  • 详细说明风险与管理层的责任承诺。

  • 建立内部举报（whistleblowing）制度。

• 加强管理层在审计过程中的参与

  • 法定代表人、CEO、CFO 应亲自参加与独立审计师的会议。

  • 预先准备有关收入、费用、关联交易等关键议题的答复方案。

  • 签署财务真实性声明。

  • 要求审计师保持充分的独立性、客观性与专业审慎态度。

2025 年审计季绝不是“例行公事”，而是对企业管理层的法律能力与责任的严峻考验。准备不充分可能导致严重的法律后果，而遵守法规、建立有效的内部控制体系、保持透明度，则能大幅降低风险并增强市场与投资人的信任。

越澳审计责任有限公司
越澳是一家独立的审计机构，于 2007 年在越南社会主义共和国获得许可并成立。