Tóm Tắt Công Văn 2121/TCT-CS Ngày 29/05/2023 Của Tổng Cục Thuế Năm 2023 Lập Hóa Đơn Thuế 8% Cho Năm 2022

1. Thời điểm lập hóa đơn đặc thù:

Theo Công văn 2688/BTC-TCT ngày 23/3/2022 và Công văn 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022, hóa đơn được ghi thuế suất 8% từ Tháng 2/2022 đến Tháng 12/2022.

2. Lập hóa đơn trong một số trường hợp:

- Trường hợp 1: Nếu lập lại hóa đơn năm 2022 do sai sót

Hàng hóa dịch vụ được giảm 2% thuế GTGT của năm 2022 sang năm 2023 phát hiện có sai sót => lập HĐ điều chỉnh hoặc HĐ thay thế:

  a. Nếu không ảnh hưởng tiền hàng và tiền thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế, Hóa đơn điều chỉnh/thay thế áp dụng thuế suất 8%.

  b. Nếu sai số lượng dẫn đến sai tiền hàng và tiền thuế GTGT, Hóa đơn điều chỉnh/thay thế phải áp dụng thuế suất 10%.

- Trường hợp 2: Người mua trả lại hàng hóa

Từ 01/01/2023, nếu người mua trả lại hàng có thuế suất 8% đã mua trong năm 2022, Hóa đơn trả hàng sẽ áp dụng thuế suất 8%.

- Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại (CKTM)

 Hàng hóa đã bán trong năm 2022 có thuế suất 8%, nhưng hóa đơn xuất trong năm 2023 ghi nội dung CKTM:

  a. Nếu tiền CK được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022, số tiền CK sẽ được tính điều chỉnh vào giá tính thuế, áp dụng thuế suất theo thời điểm lập hóa đơn (năm 2023 ghi thuế suất 10%).

  b. Nếu tiền CK được lập khi kết thúc chương trình/kỳ CK sau ngày 31/12/2022, Hóa đơn điều chỉnh sẽ áp dụng thuế suất 8% tại thời điểm bản hàng.

- Trường hợp 4: Bán hàng năm 2022 nhưng lập hóa đơn năm 2023

Từ tháng 02/2022 đến tháng 12/2022, nếu cung ứng hàng hóa, dịch vụ và hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, khối lượng xây dựng, thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 8%, nhưng lập hóa đơn vào năm 2023, vẫn áp dụng thuế suất 8%, nhưng bị phạt vì lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...