Управленческие услуги, рекламные расходы, лицензионные платежи: какие сделки чаще всего проверяются в документации по трансфертному ценообразованию?

В условиях усиленного контроля трансфертного ценообразования и борьбы с размыванием налоговой базы во Вьетнаме, сделки между взаимозависимыми лицами, особенно в виде управленческих услуг, рекламных расходов и лицензионных сборов, стали "горячими точками" при налоговых проверках.

Согласно Постановлению №132/2020/ND-CP, каждая компания, имеющая взаимосвязанные сделки, обязана соблюдать принцип "вытянутой руки" (Arm’s Length Principle) и подготавливать соответствующую документацию по трансфертному ценообразованию. Однако указанные виды затрат часто трудно количественно оценить, что делает их уязвимыми для обвинений в необоснованности расходов или перемещении прибыли за границу.

Ниже представлены три типа сделок, которые чаще всего попадают под пристальное внимание налоговых органов, возможные риски и меры защиты, которые следует предпринять бизнесу.

1. Плата за управленческие услуги от материнской компании (Management Fee)

Почему налоговые органы обращают внимание?

• Эта плата взимается за оказание услуг по управлению, стратегии, обучению, IT-поддержке и т.д. со стороны материнской компании или зарубежных аффилированных лиц.

• Эффективность таких услуг часто трудно измерить, а в ряде случаев они являются формальными и не несут реальной экономической ценности.

Подозрения налоговых органов возникают, когда:

• Отсутствует четкий договор на оказание услуг

• Нет доказательств фактического предоставления услуг (электронная переписка, отчеты, обучающие материалы)

• Оплата рассчитывается как процент от выручки или затрат без связи с реальной стоимостью

• Услуги остаются одинаковыми год от года, но сумма платежа сохраняется

Рекомендации:

• Заключить детальный контракт с описанием видов услуг, объема и сроков

• Хранить доказательства оказанных услуг: письма, протоколы встреч, презентации, отчеты

• Сравнить стоимость с рыночными ценами или использовать отчет по бенчмаркингу

• Включить обоснование расходов в локальный файл по трансфертному ценообразованию

2. Распределение глобальных рекламных расходов материнской компанией

Почему вызывает вопросы при проверке?

Многие транснациональные корпорации проводят глобальные рекламные и маркетинговые кампании, а затем распределяют расходы между дочерними компаниями. Однако налоговые органы Вьетнама задаются вопросами:

• Получает ли вьетнамская компания прямую выгоду от этой кампании?

• Почему она должна оплачивать расходы за другие рынки?

• Соответствуют ли пропорции распределения экономической обоснованности?

В большинстве случаев такие расходы не признаются связанными с доходами во Вьетнаме и исключаются из налогооблагаемых расходов.

Что следует предпринять:

• Получить от материнской компании план глобальной коммуникации с указанием включения рынка Вьетнама

• Предоставить доказательства прямого влияния: рост выручки, узнаваемость бренда, опросы потребителей

• Применить четкие критерии распределения расходов (по выручке, объему продаж, населению и т.д.) и указать их в локальной документации

• Подтвердить, что вьетнамская компания действительно получила выгоду от рекламной кампании

3. Лицензионные платежи за использование бренда (Royalty Fee)

В чем риск этих расходов:

Лицензионные платежи включают оплату за использование бренда, рецептов, бизнес-модели, программного обеспечения и т.д. Они широко распространены в F&B, розничной торговле и моде. Однако поскольку речь идет о нематериальных активах, их справедливую стоимость оценить сложно, и они часто рассматриваются как инструмент вывода прибыли.

Ситуации, которые особенно привлекают внимание:

• Высокий процент лицензионных отчислений (более 5% от выручки)

• Отсутствие передачи технологий или технической поддержки

• Нет анализа сравнения с аналогичными соглашениями на рынке

Что делать:

• Заключить четкий лицензионный договор с описанием прав, сроков, объектов интеллектуальной собственности

• Подготовить сравнительный анализ с аналогичными франчайзинговыми моделями во Вьетнаме или регионе

• В случае отсутствия роста продаж — предоставить стратегическое обоснование

• Установить разумную ставку лицензионных платежей, соответствующую уровню использования

Что должна подготовить компания для документации по трансфертному ценообразованию?

Чтобы минимизировать риски при проверках и допросах расходов по связанным сделкам (услуги, реклама, роялти), бизнесу необходимо:

• Своевременно определить все связанные транзакции и подготовить документацию в соответствии с Постановлением 132/2020/ND-CP

• Подготовить экономические обоснования: договоры, подтверждающие документы, анализ выгод, сравнительный анализ

• Применять рыночные методы ценообразования (метод сравнимой неконтролируемой цены, "затраты плюс", метод перепродажи и др.)

• Иметь внутреннюю пояснительную записку и быть готовыми к сотрудничеству с налоговыми органами

Заключение

С точки зрения налоговых органов, управленческие услуги, рекламные расходы и лицензионные сборы, начисленные от взаимосвязанных сторон, — это сделки с высоким риском трансфертного ценообразования, поскольку их сложно верифицировать и объективно оценить.

Компании недостаточно "просто задекларировать" такие сделки — необходимо доказать экономическую обоснованность и реальные выгоды. При тщательной, прозрачной подготовке бизнес сможет не только пройти проверку, но и укрепить доверие со стороны инвесторов, партнеров и материнской компании.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.