Quy Định Mới Về Quyết Toán Thuế Công Ty Thương Mại

Bất kì một doanh nghiệp nào cũng cần phải quyết toán thuế định kỳ theo quy định của pháp luật, kể cả công ty thương mại. Hồ sơ chuẩn bị quyết toán thuế công ty thương mại là hồ sơ chuẩn bị nhằm giải trình việc không trốn hoặc gian lận thuế của doanh nghiệp đó. Đặc biệt nếu tổng cục thuế đưa yêu cầu các địa phương tăng cường công tác kiểm tra thuế thì nhu cầu làm hồ sơ sẽ tăng hơn so với bình thường. Trong bài viết này, Kiểm toán Việt Úc sẽ thông tin cho Quý độc giả một cách chi tiết nhất. 

Quyết Toán Thuế Có Khái Niệm Như Thế Nào?

Quyết toán thuế được hiểu là công việc tập hợp và kiểm tra lại khối lượng, tính hợp lệ của toàn bộ nội dung công việc đã làm của cơ quan đối với một doanh nghiệp hoặc tổ kinh doanh nào đó. Nói dễ hiểu hơn, quyết toán nghĩa là xác định lại số liệu kế toán của đơn vị kinh doanh trong 1 giai đoạn cụ thể. 

Quyết toán thuế sẽ làm rõ số liệu có liên quan đến các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng. Vì vậy, đây là nhiệm vụ bắt buộc bất kỳ doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế nào cũng phải thực hiện. Quyết toán thuế thường diễn ra 1 lần/năm, nhưng nếu có yêu cầu đột xuất của cơ quan thuế thì doanh nghiệp cần xuất dữ liệu về thuế mà công ty đã, đang chuẩn bị nộp.

>> Xem thêm: Các Trường Hợp Phải Quyết Toán Thuế Là Gì?

Hồ Sơ Quyết Toán Thuế Theo Từng Trường Hợp Cho Công Ty Thương Mại

Hồ sơ quyết toán thuế cho công ty thương mại có nhiều mẫu khác nhau, từng trường hợp sẽ có một mẫu riêng biệt.

Trường Hợp 1: Xác Định Được Thu Nhập Tính Thuế TNDN

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm: 

Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 3/TNDN theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Báo cáo tài chính vào năm thanh kiểm hoặc báo cáo tài chính đến lúc doanh nghiệp đưa ra quyết định chia cắt, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể và chấm dứt hoạt động.

Các phụ lục kèm tờ kê khai những phát sinh thực tế:

• Phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh, mẫu số 3-1ATNDN (dành cho các ngành thuộc sản xuất, thương mại, dịch vụ); Mẫu 3-1B/TND (dành cho các khối ngân hàng, tín dụng); Mẫu 3-1CTNDN (dành cho các công ty chứng khoán, quỹ quản lý đầu tư).

• Phụ lục chuyển lỗ, mẫu số 3-2/TNDN.

• Phụ lục ưu đãi thuế TNDN, mẫu 3-3A/TNDN, mẫu 3-3B/TNDN, mẫu 3-3C/TNDN.

Trường Hợp 2: Nộp Thuế Theo % Doanh Thu

Thông thường khi doanh nghiệp thực hiện báo cáo thuế theo tỷ lệ phần trăm doanh thu, hồ sơ bao gồm báo cáo sẽ làm theo mẫu số 04/TNDN Thông tư số 151/2014/TT-BTC.

Nếu doanh nghiệp không thường xuyên phát sinh doanh thu từ kinh doanh thì theo mẫu 04/TNDN bán hàng Thông tư số 151/2014/TT-BTC và doanh nghiệp không cần quyết toán năm.

Các Bước Quyết Toán Thuế Công Ty Thương Mại

Công ty thương mại cần tuân thủ đầy đủ các bước sau đây khi quyết toán thuế:

1. Xác định doanh thu

2. Xác định chi phí và các khoản thu khác

3. Tính thu nhập chịu thuế suất

4. Xác định các khoản thu miễn thuế

5. Xác định các khoản lỗ

6. Tính thu nhập tính thuế

7. Tính thuế TNDN phải nộp

Thời Hạn Quyết Toán Thuế Công Ty Thương Mại

- Hồ sơ quyết toán thuế nộp chậm nhất là ngày cuối cùng tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. 

- Doanh nghiệp nếu có sự thay đổi hình thức sở hữu hoặc giải thể, ngừng hoạt động thì hạn chót là 45 ngày kể từ khi có quyết định. 

- Doanh nghiệp gặp tai nạn, sự cố bất ngờ có thể xin gia hạn thêm với cơ quan quản lý thuê trực. Thời gian gia hạn không được phép quá 60 ngày. 

*Lưu ý: 

- Hồ sơ phải được nộp đúng hạn theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Doanh nghiệp nộp quyết toán thuế chậm sẽ bị xử lý theo điều 9 thuộc Thông tư số 166/2013/TT-BTC.Mức phạt từ cảnh cáo cho đến nộp phạt 5.000.000 đồng tùy trường hợp xem xét. 

>> Xem thêm: Các Bước Quyết Toán Thuế Kinh Doanh Nông Sản

Nơi Nộp Quyết Toán Thuế Công Ty Thương Mại

Doanh nghiệp có thể chọn hình thức nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, nộp gián tiếp gửi qua bưu chính hoặc nộp qua cổng thông tin website. 

Cách Tính Thuế TNDN Công Ty Thương Mại

1. Công thức tính thuế TNDN

Theo Điều 5 nghị định 218/2013/ND-CP thuộc Thông tư số 96/201/TT-BTC, quyết toán thuế của công ty thương mại căn cứ vào thu nhập tính thuế và mức thuế suất của doanh nghiệp. Theo đó, công thức tính là:

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ).

• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí + Khoản thu nhập khác.

• Phần trăm thuế suất TNDN là 20% (áp dụng với doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế) theo Điều 11 Thông tư 78/TT-BTC).

2. Những doanh thu sẽ chịu thuế TNDN

Căn cứ điều 5 thuộc Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tiền bán, tiền cung cấp dịch vụ có bao gồm trợ giá và phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt dù đã thu được tiền đó hay chưa. 

• Doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.

• Doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanh thu đã bao gồm thuế GTGT.

• Nếu doanh nghiệp đang hưởng chế độ ưu đãi thuế, xác định số thuế được ưu đãi dựa theo tổng thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số năm thu tiền trước.

• Nếu doanh nghiệp được phía khách hàng thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ trước cho nhiều năm thì quyết toán thuế TNDN về thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm đã trả tiền trước hoặc theo doanh thu trả tiền 1 lần. 

Những Lưu Ý Cần Phải Nắm Rõ Khi Thực Hiện Quyết Toán Thuế Cho Công Ty Thương Mại

Để việc quyết toán thuế diễn ra được suôn sẻ và chính xác nhất, bộ phận kế toán cần nắm các lưu ý quan trọng như sau

- Lưu ý về thuế GTGT của DN

Kế toán cần phải kiểm tra thật kỹ các chứng từ, sổ sách có liên quan tới thuế GTGT của doanh nghiệp. Hàng kỳ, cần kiểm tra hạn nộp các tờ khai, nên liệt kê các tờ khai ra riêng một file excel để tiện theo dõi, kiểm tra thông tin.

- Kiểm tra hợp đồng mua vào - bán ra của DN.

- Đối chiếu doanh thu, hóa đơn DN

- Lưu ý về giá vốn bán hàng:

• Kiểm tra lại hàng bán có xuất hóa đơn đúng thời hạn hay không, mặt hàng có tồn kho hay không, hàng có được giao đúng ngày xuất kho hay không. Những trường hợp hàng hóa còn tồn kho, áp dụng theo phương pháp tính giá tồn kho đúng theo quy định pháp luật hiện hành.

- Lưu ý về hàng tồn kho của DN: 

• Hàng tồn kho trong sổ sách phải được đảm bảo khớp với thực tế. Nếu xảy ra trường hợp không khớp sẽ phải truy thu thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp ấn định, dựa trên việc kiểm tra. 

Một Số Câu Hỏi Thường Gặp

Với một số băn khoăn của Quý độc giả về thuế quy trình quyết toán thuế công ty thương mại, Kiểm Toán Việt Úc xin giải đáp dưới đây:

Kiểm Toán Việt Úc Có Dịch Vụ Quyết Toán Thuế Cho Công Ty Thương Mại Không?

Có. Để giảm thiểu rủi ro trong quá trình chuẩn bị hồ sơ và tiết kiệm thời gian cho phái doanh nghiệp thì sử dụng dịch vụ quyết toán thuế của kiểm toán Việt Úc là một lựa chọn đáng cân nhắc nhằm tối ưu hóa các thủ tục liên quan.

Thuế TNDN Cho Công Ty Thương Mại Tính Theo Công Thức Nào?

Theo Điều 5 nghị định 218/2013/ND-CP thuộc Thông tư số 96/201/TT-BTC, công thức tính thuế TNDN là:

Thuế Thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Khoản Chi Được Giảm Và Không Được Giảm Khi Quyết Toán Thuế Công Ty Thương Mại

Các khoản chi được trừ:

• Khoản chi về hoạt động SXKD.

• Khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

• Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản chi 20 triệu đồng trở lên (có VAT). 

Các khoản chi không được trừ:

• Chi lương, thưởng cho nhân viên đã hạch toán vào phí SXKD nhưng không kèm chứng từ.

• Chi trang phục không đủ hóa đơn, chứng từ hoặc vượt mức 5 triệu đồng/người/năm.

• Nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ vượt quá 3 triệu đồng/người/năm.

• Chi lãi vay vốn SXKD vượt mức 150% mức lãi suất.

• Chi khấu hao tài sản cố định nhưng không sử dụng cho hoạt động SXKD, không có giấy tờ minh chứng, không hạch toán trong sổ sách kế toán.

• Khoản phạt vi phạm hành chính (trừ vi phạm hợp đồng).

• Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản trong quá trình hình thành tài sản cố định. 

• Chi thuê tài sản cá nhân không đủ chứng từ, hồ sơ.

Với toàn bộ thông tin về quyết toán thuế công ty thương mại như trên, Kiểm Toán Việt Úc hy vọng Quý độc giả đã được giải đáp một số thắc mắc về Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Nếu Quý độc giả có bất kỳ câu hỏi nào cần được giải đáp, xin vui lòng liên hệ qua Hotline: 0848 770 777 để được tư vấn miễn phí!

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...