Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Gì? Cách Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2023

Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong việc hình thành ngân sách Nhà Nước. Vậy thuế thu nhập là gì và sẽ được tính như thế nào? Hãy cùng Kiểm Toán Việt Úc tìm hiểu chi tiết nhé!

Khái Niệm Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp thường được biết đến là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào doanh nghiệp có khoản thu nhập phải chịu thuế. Hay nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các loại thuế thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Cụ thể hơn, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu được tính trực tiếp vào thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, thuế TNDN sẽ bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu khác sau khi đã trừ đi chi phí hợp lý.

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Sẽ Được Tính Như Thế Nào?

Căn cứ theo Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2023 được xác định như sau:

"Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất".

- Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x thuế suất

- Trong đó, thu nhập tính thuế và thu nhập thuế suất được xác định như sau:

Thu Nhập Tính Thuế

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) - (Chi phí sản xuất + Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước).

- Chú ý:

• Nếu thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản thì phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, từ quyền tham gia dự án đầu tư, từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số chi phí lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Thuế Suất Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Thuế suất thu nhập doanh nghiệp sẽ là 20%. Đối với các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Thu Nhập Chịu Thuế

Thu nhập chịu thuế sẽ được tính toán theo công thức như sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu + thu nhập khác) - Tổng chi phí được trừ

Khoản Thu Nhập Nào Được Miễn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Căn cứ vào quy định Điều 4, Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có các loại thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể:

• Các nguồn thu nhập nông sản, thủy sản.

• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

• Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm.

• Thu nhập có số lao động bình quân 30% trong năm là người khuyết tật, người sau khi cai nghiện, người nhiễm virus (HIV/AIDS) và có số lao động từ 20 người trở lên, ngoại trừ doanh nghiệp hoạt động tại lĩnh vực tài chính, bất động sản.

• Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho các dân tộc thiểu số, người tàn tật hay trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt.

• Thu nhập từ việc góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước.

• Thu nhập từ khoản tài trợ cho hoạt động từ thiện và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

• Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu của Ngân hàng phát triển Việt Nam.

>> Xem thêm: Phân Loại Thuế

Đối Tượng Nào Cần Đóng Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp?

Như khái niệm ở trên, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ là các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác.

• Các tổ chức công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập chịu thuế trong lĩnh vực.

• Những tổ chức thành lập và hoạt động dưới quy định của Luật hợp tác xã.

• Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật của những quốc gia khác có cơ sở thường trú trên lãnh thổ Việt Nam.

Thời Hạn Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Cũng như các loại thuế khác, thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ có thời hạn quyết toán như sau:

- Trường hợp 1: Đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch: Hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (ngày 31/3/2022).

- Trường hợp 2: Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Thời Hạn Đóng Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

- Nếu doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ đóng thuế sẽ có hạn cuối nộp thuế là ngày 30 tháng đầu quý sau khi phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Ví dụ kỳ kế toán năm của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 thì thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 sẽ là ngày 31/03/2023.

- Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh: Hạn cuối là ngày thứ 10 kể từ khi phát sinh nghĩa vụ.

- Quyết toán thuế TNDN: Hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch.

- Quyết toán giải thể: Hạn cuối là ngày thứ 45 kể từ khi quyết định giải thể.

>> Xem thêm: Thuế Bảo Vệ Môi Trường

Các Thủ Tục Khi Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

- Phương thức nộp: Các doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý.

- Địa điểm nộp thuế:

• Qua ngân hàng thương mại, hoặc các tổ chức tín dụng, tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

• Nộp trực tiếp tại Cơ quan thuế quản lý thu thuế.

• Nộp thông qua tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.

• Nộp qua online bằng cách đăng ký và thực hiện nộp trên website của Tổng cục thuế.

Vai Trò Của Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Gì?

Vì là khoản thu bắt buộc của từng doanh nghiệp, nên thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế xã hội của một quốc gia:

1. Tăng ngân sách nhà nước để duy trì hoạt động chính trị, xã hội.

2. Thúc đẩy phát triển kinh tế, sản xuất kinh doanh đồng bộ và phù hợp với định hướng quốc gia.

3. Là nguồn thu giúp nhà nước tái tạo nguồn vốn trong nền kinh tế.

Đặc Điểm Của Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ có gì khác biệt với những loại thuế khác sẽ phải nộp hàng năm?

Thông thường, thuế TNDN sẽ có các đặc điểm như sau:

• Thuế TNDN là thuế trực thu (thuế thu trực tiếp)

• Thuế suất thuế TNDN là 20% trừ các trường hợp đặc biệt.

• Tính thuế theo cách lũy tiến.

• Thuế phụ thuộc vào lợi nhuận của doanh nghiệp. Nếu trong năm doanh nghiệp thua lỗ thì sẽ không cần nộp thuế.

Có thể thấy, đặc điểm của thuế TNDN khá giống với các loại thuế trực thu khác.

Mức Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Đây là mức thuế phải nộp do nhà nước quy định.

Hiện nay, thuế suất thuế TNDN được áp dụng 2 mức bao gồm:

1. Mức Thuế Suất 20%

Căn cứ tại khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 thì mức thuế suất áp dụng với tất cả các doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% tại Mục 1.2 bên dưới hoặc trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi.

2. Mức Thuế Suất Từ 32% Đến 50%

Theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì mức thuế suất từ 32% đến 50% áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Ngoài ra, một số ngành nghề đang được nhà nước khuyến khích hoặc với các vùng kinh tế khó khăn thì được hưởng thuế suất ưu đãi thấp hơn so với thuế suất hiện hành.

Như vậy, với bản chất là khoản thuế trực thu đánh thẳng vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và lợi ích quốc gia.

Những Câu Hỏi Liên Quan Đến Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Với một số băn khoăn của Quý độc giả về thuế TNDN, Kiểm Toán Việt Úc xin giải đáp dưới đây:

1. Chu Kỳ Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Diễn Ra Như Thế Nào?

Kỳ tính thuế TNDN được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.Mặt khác, đối với doanh nghiệp nước ngoài, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được xác định qua 2 trường hợp sau:

• Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Sẽ nộp thuế theo kỳ phát sinh tại Việt Nam, khoản thu nhập này không liên quan đến các hoạt động tại cơ sở thường trú.

• Doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

2. Thời Hạn Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Bao Lâu?

Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chậm nhất là tháng thứ 3 kể từ ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.

Với các chia sẻ về thu nhập doanh nghiệp như trên, Kiểm Toán Việt Úc hy vọng Quý độc giả đã hiểu rõ hơn về đặc điểm và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu Quý độc giả có bất kỳ câu hỏi nào cần được giải đáp, xin vui lòng liên hệ qua Hotline: 0848 770 777 để được tư vấn miễn phí!

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...