Hướng Dẫn Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp

Hạch toán thuế môn bài là nghĩa vụ kế toán quan trọng đối với các doanh nghiệp hay tổ chức sản xuất kinh doanh. Vậy hạch toán thuế môn bài sẽ áp dụng đối với những trường hợp nào? Hãy cùng Kiểm Toán Việt Úc tìm hiểu sâu hơn trong bài viết dưới đây nhé!

Hạch Toán Thuế Môn Bài Là Gì?

Thuế môn bài là một loại thuế cần đóng mỗi năm, được căn cứ dựa trên vốn điều lệ kê khai trên giấy phép kinh doanh của từng doanh nghiệp. Đây là khoản thuế cần nộp làm biến động "nợ có", chính vì thế doanh nghiệp cần thực hiện nghiệp vụ hạch toán cho khoản thuế này.

Do đó, hạch toán môn bài là nghiệp vụ kế toán được thực hiện áp dụng cho TK 3338 và TK 3339 được quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC và thông tư 200/2014/TT-BTC.

Tài Khoản Thuế Môn Bài

Theo như thông tin trên, khi hạch toán thuế môn bài kế toán viên có thể áp dụng cho 2 TK là TK 3338 và TK 3339.

Trong đó, TK 3338 sẽ phản ánh số tiền phải đóng, đã đóng hoặc còn thiếu, cụ thể:

• TK 33381: phản ánh số thuế phải nộp, chưa nộp và cần nộp.

• TK 33382: phản ánh số thuế phải nộp khác như thuế môn bài, thuế nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Ngoài ra, theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài còn được đổi tên thành lệ phí môn bài và được phản ánh tại TK 3339. Vậy nên kế toán viên có thể sử dụng TK 3338 hoặc TK 3339 khi thực hiện hạch toán.

>> Xem thêm: Thuế Là Gì?

Trường Hợp Áp Dụng Hạch Toán Thuế Môn Bài

Đối với từng doanh nghiệp, việc hạch toán thuế môn bài sẽ được thực hiện khác nhau.

Trường Hợp 1: Doanh Nghiệp Mới Thành Lập

Đối với doanh nghiệp mới thành tập sẽ hạch toán như sau:

Làm tờ khai lệ phí môn bài 1 lần khi mới thành lập:

• Nợ 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

• Có 3338/3339: Lệ phí môn bài cần nộp.

Chú ý: Thuế môn bài thường được miễn vào năm thành lập và bắt đầu nộp từ năm thứ 2. Do đó, hạch toán thuế môn bài sẽ áp dụng vào năm thực hiện nộp thuế này.

Trường Hợp 2: Doanh Nghiệp Thành Lập Lâu Năm

Đối với doanh nghiệp đã hoạt động lâu năm sẽ không cần làm tờ khai thuế môn bài mà phải tự xác định mức phí cần đóng hàng năm.

1. Đầu năm tài chính sẽ hạch toán lệ phí môn bài:

• Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

• Có 3338/3339: Lệ phí môn bài.

2. Khi nộp tiền sẽ hạch toán như sau:

• Nợ 3338/3339: Lệ phí môn bài phải nộp

• Có 112/111: Số tiền thực tế phải nộp.

Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp

Khi Nộp Tờ Khai Lệ Phí Môn Bài

Theo thông tư 133:

• Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

• Có TK 3338: Các loại thuế khác

Doanh nghiệp sử dụng tài khoản theo thông tư 200:

• Nợ TK 6425: Thuế, lệ phí

• Có TK 3338: Các loại thuế khác

Khi Nộp Tiền Vào Ngân Sách

Theo Thông tư 133 và 200, trường hợp Doanh nghiệp nộp tiền đúng thời hạn sẽ hạch toán như sau:

• Nợ TK 3338

• Có TK 111/112

Cách Hạch Toán Tiền Phạt Nộp Chậm Thuế Môn Bài

Doanh nghiệp trễ hạn và nộp chậm sẽ nhận được Quyết định xử phạt của cơ quan thuế. Lúc này các bước hạch toán phí môn bài như sau:

Giai đoạn 1: Khi nhận được quyết định xử phạt:

• Nợ TK 811: Chi phí khác

• Có TK 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp

Giai đoạn 2: Khi thực hiện nộp tiền phạt:

• Nợ TK 3339: Phí lệ phí và khoản phải nộp

• Có TK 111/112

Giai đoạn 3: Bút toán kết chuyển cuối kỳ:

• Nợ TK 911

• Có TK 811

>> Xem thêm: Quyết Toán Thuế Là Gì?

Ví Dụ Minh Họa Thực Tế

Công ty N là một doanh nghiệp kinh doanh theo lĩnh vực thiết bị điện tử với vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. Lệ phí môn bài cần nộp trước ngày 30/12/2023.

Trong tháng 1/2023, doanh nghiệp cần lập tờ khai lệ phí môn bài. Vì vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng nên số thuế môn bài cần nộp trong năm của công ty N là 2 triệu đồng. Căn cứ vào tờ khai, lệ phí môn bài của công ty N được hạch toán như sau:

• Nợ 6422: 2.000.000

• Có TK 33382: 2.000.000

Sau khi nộp thuế vào ngân sách, công ty N sẽ bắt đầu hạch toán thuế môn bài như sau:

• Nợ TK 33382: 2.000.000

• Có TK 112: 2.000.000

Như vậy, công ty N đã hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133. Vì đã thanh toán đúng hạn nên công ty không nộp tiền phạt do đóng chậm thuế.

Thuế môn bài là khoản thuế mà doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh bắt buộc phải nộp. Chính vì thế, các doanh nghiệp, tổ chức hay cá nhân nên chú ý hạch toán thuế môn bài sao cho đúng thời hạn, tránh bị nộp phạt không cần thiết. Nếu Quý độc giả còn thắc mắc, xin vui lòng liên hệ qua Hotline: 0848 770 777 để được Kiểm Toán Việt Úc giải đáp chi tiết.

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...