Przedsiębiorstwo dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi, ale nie jest zobowiązane do prowadzenia dokumentacji – czy nadal grozi mu korekta podatkowa?

W obliczu zaostrzenia przez organy skarbowe kontroli podatkowych, zwłaszcza w zakresie transakcji powiązanych, wiele firm uważa, że „nieobjęcie obowiązkiem dokumentacji cen transferowych” to gwarancja bezpieczeństwa. Jednak rzeczywistość jest bardziej złożona.

Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych nie zwalnia z konieczności udowodnienia racjonalności dokonanych transakcji. W razie nieuwagi firma może zostać objęta korektą podatku dochodowego, odmową uznania kosztów lub karami administracyjnymi.

1. Co oznacza „brak obowiązku dokumentacji”?

Zgodnie z Rozporządzeniem 132/2020/ND-CP, firmy z transakcjami powiązanymi mogą być zwolnione, jeśli spełniają warunki:

• Obroty w okresie podatkowym < 50 mld VND i wartość transakcji powiązanych < 30 mld VND.

• Posiadanie porozumienia APA i coroczne raportowanie zgodne z tym APA.

• Prosty model działalności, bez przychodów/kosztów z aktywów niematerialnych, przychody < 200 mld VND, marża netto przed odsetkami i podatkami ≥ 5 % dla dystrybucji, ≥ 10 % dla produkcji, ≥ 15 % dla przetwórstwa.

2. Dlaczego istnieje ryzyko korekty?

Brak dokumentacji wyjaśniającej

Nawet bez Lokalnego/Master Pliku, podczas kontroli skarbówka może zweryfikować ceny i skorygować podatek, jeśli nie udowodniono cen rynkowych.

Typowe przykłady:

• Opłaty za obsługę od centrali bez dokumentów i uzasadnienia;

• Rozliczenia kosztów marketingu globalnego bez dowodu korzyści na rynku wietnamskim;

• Wysokie koszty zarządzania wewnętrznego bez specjalnych wyjaśnień.

Brak ekonomicznego uzasadnienia

Zgodnie z obwieszczeniami 78/2021/TT-BTC i 96/2015/TT-BTC, koszt odliczany musi:

1. Być poparty dokumentami;

2. Dotyczyć działalności operacyjnej;

3. Być ustalony według zasad rynkowych.

Brak któregokolwiek z tych kryteriów może skutkować odmową uznania kosztu.

3. Typowe przypadki kontroli mimo braku dokumentacji

• Usługi od firmy matki wycenione niejasno (zarządzanie, IT, szkolenia, prawne).

• Rozdział kosztów reklam globalnych bez dowodu korzystnego wpływu w Wietnamie.

• Opłaty franczyzowe/licencyjne bez przejrzystej wyceny.

4. Co zrobić, aby uniknąć ryzyka?

Przygotuj wewnętrzny zbiór wyjaśnień

Nawet bez formalnego dokumentu, opisz:

• Charakter transakcji;

• Metody ustalania cen;

• Dowody na otrzymane usługi/licencje;

• Racjonalność ekonomiczną.

Zachowuj dokumentację, korespondencję

Dla usług: umowy, e-maile, protokoły, prezentacje, raporty.
Dla reklam/licencji: umowy i dowody efektywności na rynku wietnamskim.

Stosuj zasadę ceny rynkowej

Nawet bez pełnej dokumentacji, ceny powinny odzwierciedlać ceny rynkowe. Poszukaj porównań z niezależnymi firmami lub korzystaj z raportów benchmarkowych.

5. Kiedy skonsultować się z ekspertem?

• Gdy transakcji z podmiotami powiązanymi jest dużo;

• Gdy transakcje te stanowią duży udział w kosztach;

• Przy przygotowaniu rocznej deklaracji CIT lub otrzymaniu zawiadomienia o kontroli;

• Gdy firma latami ponosiła straty, a mimo to ponosi koszty z tytułu transakcji powiązanych.

Brak obowiązku dokumentacji cen transferowych nie oznacza braku ryzyka kontroli. Bez odpowiednich przygotowań grozi odmowa uznania kosztów, korekta podatkowa i negatywne skutki finansowe i wizerunkowe.
Dlatego warto przygotować wewnętrzną dokumentację i dokładnie przeanalizować wszystkie transakcje przed zakończeniem roku podatkowego.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.